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创业与公司 · ENTREPRISE

TVA 与发票

TVA & Facturation

开公司或做自由职业 (freelance / auto-entrepreneur)，绕不开 TVA（增值税）和发票 (facture) 这两件事。这篇讲清楚：TVA 到底是谁出的钱、有哪几档税率、营业额多低可以免收 TVA (franchise en base)、一张合规发票必须写哪些要素，以及怎么在线申报。具体数字（税率档位、起征门槛、条款号、电子发票时间表）改革频繁，本文只讲原理，准确数值一律以官方为准。

TVA 是什么

Qu'est-ce que la TVA

TVA（taxe sur la valeur ajoutée，增值税）是法国最主要的间接税。它最终由终端消费者承担：企业在卖货 / 提供服务时,替国家向客户收取这笔税 (TVA collectée),再定期申报上缴给税局 (impôts)。

对企业自身来说,TVA 通常是「过手」(neutre)：你为经营采购付出去的 TVA（进项,TVA déductible）可以抵扣掉你向客户收来的 TVA（销项,TVA collectée）,差额才是实际要上缴或可退回的部分。换句话说,正常运营下 TVA 不构成企业的成本,你只是国家的「代收人」。

正因为是「代收」,收来的 TVA 并不是你的收入。报价和记账时务必把 HT（不含税,hors taxes）和 TTC（含税,toutes taxes comprises）分清,别把客户付的 TVA 当成利润花掉。

税率 (Taux de TVA)

Les taux de TVA

法国 TVA 分多档,适用哪一档取决于商品 / 服务的类别,而不是由企业自己挑。常见的几档（约,截至最新规定）：

  • 标准税率 (taux normal)：约 20% —— 绝大多数商品和服务的默认税率。
  • 中间税率 (taux intermédiaire)：约 10% —— 例如餐饮、外卖、部分服务、部分住宿等。
  • 减低税率 (taux réduit)：约 5,5% —— 例如多数食品、书籍、部分生活必需品等。
  • 特殊税率 (taux particulier / super-réduit)：约 2,1% —— 例如部分药品、报刊出版物等。
同一张发票上不同商品可能适用不同税率,要分别列出。具体某个商品 / 服务到底归哪一档、税率有没有调整,务必以官方 (impots.gouv.fr) 为准,不要凭印象套用。

免税起征：franchise en base de TVA

La franchise en base de TVA

如果年营业额 (chiffre d'affaires) 低于法定门槛,可以适用 franchise en base de TVA：既不向客户收取 TVA,也不需要申报 TVA。这对刚起步的 micro-entreprise / 小规模自由职业非常友好——报价更简单,也省去申报负担。

在 franchise 状态下开发票,必须注明法定免税提示,典型写法为 «TVA non applicable, art. 293 B du CGI»。代价是:你也不能抵扣自己采购时付出去的进项 TVA。

  • 营业额持续低于门槛 → 默认享受 franchise,发票不含 TVA。
  • 营业额超过门槛 → 触发收税义务,进入正常 TVA 制度(开始向客户收 + 申报)。
  • 主动放弃 franchise (option pour le paiement de la TVA) → 即使没超门槛也开始收 TVA,好处是能抵扣进项,适合采购成本高的业务。
franchise en base 的门槛金额近年经历过改革、且区分业务类别(销售商品 vs 提供服务),并设有「超额宽限」机制。具体数字和触发规则务必以 impots.gouv.fr / service-public 最新公布为准,不要照搬旧攻略里的数字。

三种 TVA 制度 (Régimes de TVA)

Les régimes d'imposition

一旦进入收税体系,你会落在某一种申报制度里,主要由营业额规模和你的选择决定。不同制度的申报频率不同：

  • Franchise en base：免收免申报(见上一节),适合营业额低的微型经营。
  • Réel simplifié(简化实际制)：申报较省事,通常年度申报为主、年内按预缴(acomptes)分期,适合中等营业额。
  • Réel normal(正常实际制)：按月(或营业额较小时按季)申报,适合营业额较大或希望及时抵扣进项的企业。
注册公司或开业时会选定制度,后续可在条件允许时变更。不确定选哪种、各档营业额对应哪种制度,以 impots.gouv.fr 或会计师 (expert-comptable) 建议为准。

发票必填要素 (Mentions obligatoires)

Les mentions obligatoires d'une facture

一张合规发票 (facture) 必须包含一组法定要素 (mentions obligatoires)。缺要素的发票不仅客户那边可能无法入账抵扣,你自己也可能被处罚。核心要素包括：

  • 开票方与客户双方的名称 / 公司名 + 地址(以及客户为企业时的相应信息)。
  • 开票方的法定识别号:SIREN 或 SIRET(企业唯一识别码)。
  • 唯一且连续的发票编号 (numéro de facture)——按时间顺序、不能跳号、不能重复。
  • 开票日期 (date d'émission) 与商品交付 / 服务完成日期。
  • 商品 / 服务的明细描述与数量 (quantité)。
  • 每项的单价 HT (prix unitaire hors taxes)。
  • 适用的 TVA 税率与对应税额;如多档税率需分别列示。
  • 合计金额:总额 HT、TVA 总额、以及含税总额 TTC。
  • 付款期限 (date / délai de règlement) 以及逾期罚息条款(pénalités de retard + indemnité forfaitaire de recouvrement)。
  • (franchise 情形)免税法条提示,如 «TVA non applicable, art. 293 B du CGI»。
发票编号必须连续、不跳号、不重复——这是税务稽查的重点之一。要素缺失或编号断档可能被认定为不合规并处以罚款。完整且最新的 mentions obligatoires 清单以 entreprendre.service-public.fr 为准。

申报与缴纳 TVA

Déclarer et payer la TVA

TVA 的申报与缴纳全部在税务局官网 impots.gouv.fr 的「企业空间」(espace professionnel) 在线完成,无需纸质操作。基本流程如下：

  1. 在 impots.gouv.fr 创建并激活 espace professionnel(企业账户),绑定你的 SIREN / SIRET。
  2. 按你所属制度的周期(年 / 季 / 月)申报:填报当期 TVA collectée(销项)与 TVA déductible(进项)。
  3. 系统算出差额——应缴(收的多于付的)则在线缴纳;若进项大于销项,则形成 crédit de TVA,可结转或申请退税 (remboursement)。
建议平时就把每笔销项 / 进项 TVA 记清,申报时直接汇总即可。各制度的申报截止日期不同,逾期申报或缴纳会产生罚息,具体日历以 impots.gouv.fr 为准。

电子发票改革 (Facturation électronique)

La réforme de la facturation électronique

法国正在分阶段推行企业间 (B2B) 强制电子发票 (facturation électronique / e-invoicing) 以及交易数据上报 (e-reporting)。改革目标是让 B2B 发票通过合规渠道(认证平台)流转,并向税局自动报送数据。

  • 「接收」电子发票的义务与「开具 / 发送」电子发票的义务,通常分阶段、并按企业规模(大 / 中 / 小 / 微)先后推进。
  • 发票需经由合规的认证平台(plateforme de dématérialisation)处理,而非随便发个 PDF 附件。
  • 除发票本身外,部分交易(如对个人 B2C、跨境等)还涉及 e-reporting 数据上报。
电子发票的强制时间表分阶段、按企业规模推进,且历史上曾调整过生效日期。务必以官方 (impots.gouv.fr / economie.gouv.fr) 公布的最新日历为准。建议提前确认你所用的开票 / 会计软件是否已接入合规平台,避免临到生效日才发现不合规。
返回创业与公司指南最后更新：2026/06/08